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Tributación de rendimientos de trabajo

¿Cómo tributan los rendimientos del trabajo personal obtenidos por un no residente sin establecimiento permanente?

Se incluyen como tales los sueldos, dietas, indemnizaciones, pensiones públicas y privadas, anualidades por alimentos, funcionarios, participaciones en consejos, etc. Están sujetas cuando la prestación laboral se realice en España. Están exentas aquellas que establece del IRPF. (Normativa Estatal Ley 35/2006)

 - Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea

La base imponible está constituida por la cuantía íntegra devengada, deduciéndose de la misma los gastos previstos en la Ley de IRPF de normativa estatal. 

Los gastos podrán deducirse siempre que se acredite que están directamente relacionados con los rendimientos obtenidos en España y que tienen un vínculo directo e indisociable con la actividad realizada en España.

 

 - Para contribuyentes no residentes en otro Estado Miembro de la Unión Europea:

 

La base imponible está constituida por la cuantía íntegra devengada, por lo que no será posible deducir gasto alguno. En caso de retribuciones en especie, se valorarán de acuerdo con la norma del IRPF. No cabrá restar ninguna deducción.


Como norma general:

Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea, Islandia y Noruega: 19 %

Resto de contribuyentes: 24 %

 

Casos particulares: 
    • Los rendimientos del trabajo de personas físicas no residentes en territorio español, siempre que no sean contribuyentes del IRPF, que presten sus servicios en Misiones Diplomáticas y Representaciones Consulares de España en el extranjero, cuando no proceda la aplicación de normas específicas derivadas de Tratados Internacionales en los que España sea parte, tributan al tipo de gravamen del 8 por 100.

    • Los rendimientos del trabajo percibidos por personas físicas no residentes en territorio español en virtud de un contrato de duración determinada para trabajadores extranjeros de temporada, de acuerdo con lo establecido en la normativa laboral, tributan al tipo de gravamen del 2 por 100.

  • Deducciones: de la cuota tributaria sólo podrán deducirse:
    • Las deducciones por donativos de acuerdo a la Ley de IRPF.
    • Las retenciones que se hubiesen practicado a las mismas.
  •  

    Tributación pensiones

     

    Las pensiones y demás prestaciones similares se entienden obtenidas en territorio español en los siguientes casos:

    Importe anual pensión (hasta)

     Cuota

     Resto pensión  (hasta)

       Tipo aplicable (%)

              0

          0

       12.000 €

          8

    12.000 €

      960 €

         6.700 €

        30

    18.700 €     

    2.970

       En adelante                

        40

    No se tiene derecho a deducción salvo la deducción por donativos en los términos del IRPF y las retenciones que se le hubiesen practicado.

    Gobierno de Navarra

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