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Consideración de datos o conjunto de datos

¿Qué se considera dato o conjunto de datos a efectos de determinar la existencia de una infracción tributaria, por la omisión, inexactitud, falsedad o aportación incompleta de los mismos?

a). En relación con la obligación  de informar sobre cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, por cada registro declarado.

    • La razón social o denominación completa de la entidad bancaria o de crédito y el domicilio de la entidad constituyen un “conjunto de datos”.

Se entenderá que el “domicilio” se ha declarado de forma incompleta o inexacta cuando de la información suministrada no se permita determinar la ubicación concreta de la entidad.

    • La identificación completa de la cuenta también se considera un conjunto de datos.

Se entenderá por identificación completa de la cuenta: la determinación de si el código que la identifica responde a un código IBAN o bien a otro código diferente (“clave de identificación de la cuenta”), así como la cumplimentación del código de la cuenta (“código de la cuenta”).

    • “La fecha de apertura o cancelación, o, en su caso, las fechas de concesión y revocación de la autorización”.

Cada una de estas fechas constituye un dato.

    • El saldo a 31 de diciembre de la cuenta, así como el saldo medio correspondiente al último trimestre constituyen un dato cada uno de ellos.
    • No obstante lo anterior, en el caso de cancelación o revocación de la condición de declarante sobre la cuenta se debe informar sobre el saldo en la fecha del cese de tal condición.

b). En relación con la obligación información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados gestionados u obtenidos en el extranjero.

En el caso de valores o derechos representativos de la participación de cualquier tipo de entidad jurídica, valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, o valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, se considerará  para cada uno de ellos:

    • Conjunto de datos: la razón social o denominación completa de la entidad jurídica, del tercero cesionario o  identificación del instrumento o relación jurídica, según corresponda, así como su domicilio.

Datos: los saldos a 31 de diciembre de cada uno de estos valores. En el caso de cese en la condición de titular o titular real se informará en su lugar del saldo en la fecha de dicho cese. También son datos, el número, la clase de acciones y el valor

En el caso de las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva situadas en el extranjero:

    • Conjunto de datos: la razón social o denominación completa de la institución de inversión colectiva y su domicilio constituyen un “conjunto de datos”.
    • Se considera dato el valor liquidativo a 31 de diciembre constituye un dato. En el caso de cese en la condición de titular o titular real se informará en su lugar del valor liquidativo en la fecha de dicho cese.

Respecto a los seguros de vida o invalidez y rentas temporales o vitalicias:

    • Conjunto de datos: la  denominación completa de la entidad aseguradora y su domicilio.
    • Se considera dato el valor de rescate a 31 de diciembre en el caso de los seguros, y el valor de capitalización a 31 de diciembre en el caso de las rentas temporales o vitalicias.

En todos estos casos se entenderá que el “domicilio” se ha declarado de forma incompleta o inexacta cuando de la información suministrada no se permita determinar la ubicación concreta de la entidad.

c). En relación con la obligación de información respecto de inmuebles y derechos de inmuebles situados en el extranjero

Respecto a la titularidad sobre bienes inmuebles:

    • La identificación del inmueble con especificación sucinta de su tipología, constituye un dato, exigiéndose a estos efectos que se indique si se trata de un bien inmueble de naturaleza urbana o rústica.
    • La situación del inmueble: país o territorio en que se encuentre situado, localidad, calle y número, constituyen un dato.

Por lo tanto se exigirá que a efectos de concretar la ubicación se determine: país, localidad, calle y número. Se entenderá  que se ha declarado de forma incompleta o inexacta cuando de la información suministrada no permita determinar la ubicación concreta del inmueble objeto de la declaración.

    • La fecha de adquisición de la titularidad, constituye un dato.
    • Valor de adquisición del inmueble constituye un dato.
    • En los casos de “cancelación/transmisión” del inmueble, constituyen además datos, “la fecha de cancelación” y el “valor de transmisión”.

Respecto a la titularidad de contratos de multipropiedad, aprovechamiento por turnos, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares, y respecto a la titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

    • La identificación del inmueble con especificación sucinta de su tipología, constituye un dato, exigiéndose a estos efectos que se indique si se trata de un bien inmueble de naturaleza urbana o rústica.
    • La situación del inmueble: país o territorio en que se encuentre situado, localidad, calle y número, constituyen un dato.

Por lo tanto se exigirá que a efectos de concretar la ubicación se determine: país, localidad, calle y número. Se entenderá  que se ha declarado de forma incompleta o inexacta cuando de la información suministrada no permita determinar la ubicación concreta del inmueble objeto de la declaración.

    • La fecha de adquisición de estos derechos, constituye un dato.
    • Valor a 31 de diciembre de estos derechos/titularidades.
    • En los casos de “cancelación/transmisión” de estas titularidades constituyen además datos, “la fecha de cancelación” y el “valor de transmisión del mismo”.
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